Cho thuê văn phòng thuế suất 8 hay 10? Có được giảm VAT?

Nhằm hỗ trợ, phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội, Chính phủ Việt Nam đã ban hành Nghị định 15/2022/NĐ-CP. Trong đó bao gồm quy định cụ thể về các loại hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế suất thuế giá trị gia tăng từ 10% xuống 8%. Vậy cho thuê văn phòng thuế suất 8 hay 10? Dịch vụ cho thuê văn phòng có được giảm thuế GTGT không?

1. Cho thuê văn phòng có được giảm thuế GTGT không?

Thuế giá trị gia tăng (hay còn gọi là thuế VAT) là khoản thuế gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng (theo Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008). 

Theo đó, các cá nhân, tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và nhập khẩu hàng hóa sẽ phải chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật hiện hành. Tùy thuộc vào từng loại hình sản xuất, kinh doanh khác nhau mà đối tượng bắt buộc chịu thuế, được miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế GTGT sẽ có sự khác nhau. Vậy cho thuê văn phòng có được giảm thuế GTGT không? 

Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi bổ sung năm 2013) và Thông tư 219/2013/TT-BTC: 

• Thuế suất được áp dụng đối với các trường hợp bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội là 5%;
• Thuế suất được áp dụng trong các trường hợp giao dịch liên quan đến nhà ở khác là 10%;
• Theo quy định trên, cho thuê văn phòng không thuộc các trường hợp bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội. Thêm vào đó, theo Khoản 11 Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP, hoạt động kinh doanh bất động sản không được xếp vào nhóm hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế suất thuế GTGT. Như vậy có thể kết luận, dịch vụ cho thuê văn phòng không được giảm thuế GTGT.

2. Các trường hợp được giảm thuế suất thuế GTGT

Theo Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP, quy định về giảm thuế suất thuế GTGT từ 10% xuống 8% được áp dụng với các hàng hóa, dịch vụ sau: 

• Các mặt hàng thiết yếu như lương thực, thực phẩm, dược phẩm, đồ dùng sinh hoạt, dịch vụ ăn uống, dịch vụ vận tải,…  
• Các mặt hàng phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm: nguyên vật liệu, máy móc, trang thiết bị,… 

3. Điều kiện để được giảm thuế suất thuế GTGT

Để được giảm thuế giá trị gia tăng, các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế hoặc cá nhân kinh doanh phải đáp ứng được các điều kiện sau đây: 

• Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT;
• Tuân thủ các quy định về kê khai và nộp thuế GTGT;
• Lập hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

Theo quy định tại Điều 3 Thông tư 32/2011/TT-BTC, hóa đơn GTGT phải ghi nhận đầy đủ các nội dung sau: 

• Số lượng và giá trị hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT;
• Mức thuế suất thuế GTGT được áp dụng giảm;

Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng, doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh sẽ được giảm thuế GTGT khi khai thuế GTGT.